Актуальные вопросы по единому налогу

Какая категория плательщиков единого налога может быть плательщиками НДС?

Плательщики единого налога третьей и пятой групп (физические лица-предприниматели) или четвертой и шестой групп (юридические лица) могут быть плательщиками НДС при условии, что они отвечают требованиям, определенным п.181. ст.181 или п.182.1 ст.182 Налогового кодекса Украины и применяют соответствующие ставки единого налога.

Имеет ли право плательщик - "единщик" согласно Налогового кодекса Украины торговать в магазине водкой и пивом?

Подпунктом 291.5.1 пункта 291.5 ст.291 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), которые осуществляют продажу подакцизных товаров. Это, в частности, касается ликеро-водочных изделий. Как исключение, на упрощенной системе налогообложения субъектам хозяйствования разрешено осуществлять розничную продажу только пива и столовых вин.

Каковы сроки подачи отчета плательщиками единого налога - физическими лицами и юридическими лицами?

Статьей 294 Налогового кодекса Украины предусмотрены следующие сроки подачи налоговой отчетности: плательщики единого налога первой (а это те, которые не используют труд наемных работников и осуществляют исключительно розничную продажу товаров на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение года не превышает 150 тысяч гривен) и второй (с численностью наемных работников до 10 человек и осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства и объем дохода которых в течение года не превышает 1 млн. гривен) групп подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога - за год, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. А для плательщиков единого налога третьей - шестой групп установлен квартальный налоговый период представления отчетности - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного налогового квартала.

Если предприниматель имеет задолженность по уплате отдельных налогов (кроме единого налога), то имеет ли право налоговая инспекция отказать в переходе на упрощенную систему налогообложения?

Да, имеет право аргументированно отказать. Согласно требованиям п. 299.9 ст. 299 Налогового кодекса Украины одним из оснований для принятия органом государственной налоговой службы решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования (в том числе предпринимателю) свидетельства плательщика единого налога является наличие у него непогашенных налоговых обязательств или налогового долга.

До недавнего времени граждане, осуществляющие торговлю на рынках с использованием наемных работников, платили фиксированный патент за себя и по 50 процентов за каждого наемного работника. Сохранился этот порядок, и какие суммы налога придется платить таким торговцам?

Уплаты такого вида налога как "фиксированый" Налоговым кодексом Украины не предусмотрено. Плательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием наемных работников, согласно нормам кодекса, относящиеся ко второй группе плательщиков - "физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях одновременно не превышает 10 человек;

- объем дохода не превышает 1 млн. грн.

Для такой группы плательщиков ставка единого налога устанавливается в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года.

Дополнительно отмечаем, что ставки устанавливаются и утверждаются решениями соответствующих сельских, поселковых, городских советов. Если говорить в денежном эквиваленте, то такая ставка будет составлять от 20 до 200грн. Дополнительной оплаты за каждого наемного работника Законом не предусмотрено. Если физическое лицо - предприниматель не использует труд наемных работников и осуществляет исключительно розничную продажу товаров на рынках и объем доходов не превышает 150 тыс. грн. за год, то соответственно попадает в первую группу и ставка налога будет составлять от 1 до 10 процентов размера минимальной зарплаты. (10-100 грн.).

Имеют ли право единщики проводить расчеты за выполненные работы или проданные товары в не денежной форме?

Нет, не может. Согласно п. 291.6 ст. 296 Налогового кодекса Украины все единщики - юридические и физические лица должны проводить такие расчеты только в денежной форме.

В случае нарушения этого запрета такому субъекту хозяйствования грозит аннулирование Свидетельства плательщика единого налога и переход на общую систему налогообложения, начиная со следующего квартала. Также, сумма дохода, полученная в не денежной форме должна быть обложена: физическими лицами - по ставке 15% (для плательщиков 1-3 групп), 10% или 14% (для плательщиков 5 группы в зависимости от условий уплаты единого налога) согласно требованиям п. п. 293.4, 293.5 Налогового кодекса Украины, юридическими лицами - 6%, 10% или 14% (для плательщиков 4 и 6 групп в зависимости от условий уплаты единого налога) согласно требованиям п. 293.5 Налогового кодекса Украины.

Имеет ли право единщик на второй группе совершать продажи услуг товаров (работ, услуг) юридическому лицу. Как данная ситуация отразится на налогообложении? И можно ли в таком случае оставаться на 2 группе?

Согласно требованиям ч. 4 п.293.4 ст.293 Налогового кодекса Украины ставка единого налога в размере 15% установлена для плательщиков второй группы к доходу от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, при осуществлении реализации товаров (работ, услуг) плательщиком единого налога второй группы в адрес юридического лица, на такой объем продаж должна начисляться единый налог по ставке 15% объема продаж соответствии с ч. 4 п.293.4 ст.293 Налогового кодекса Украины .

Дополнительно обращаем Ваше внимание на то, что согласно п.293.6 ст.293 Налогового кодекса Украины при осуществлении плательщиками единого налога второй группы нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности, то есть по ставке 20 процентов размера минимальной заработной платы.

Кроме того, частью 5 пп. 298.2.3 п.298.2 ст.298 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, в таких случаях и в сроки «в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы ».

Я являюсь физическим лицом - предпринимателем. В 2013 году планирую облагаться налогом по упрощенной системе - 5%. Значительную часть полученных доходов намерен класть в учреждения банка на депозитный счет. Или будут входить в состав моего дохода начисленные и полученные проценты?

Нет, не будут. Согласно п. 292.1 ст.292 Налогового кодекса Украины в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, а также страховые выплаты и возмещения.

Единщик в текущем году получил доход более 300 тыс. грн. Нужно со следующего года регистрироваться плательщиком НДС?

Согласно требований п.181.1 ст.181 Налогового кодекса Украины в случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению согласно этому разделу, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 тыс. гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных ст.183 кодекса, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога. Согласно п.183.2 ст.183 Налогового кодекса Украины в случае обязательной регистрации лица как налогоплательщика регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций, определенного в ст.181 Кодекса.

Предусмотрена ли финансовая ответственность за опоздание с оплатой физлицом-предпринимателем единого налога в 2013 году. Какая ответственность за это наступит?

Согласно п.122.1 ст.122 Налогового кодекса Украины неуплата (неперечисление) физическим лицом - плательщиком единого налога авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога, выбранной плательщиком единого налога.

Частный предприниматель планирует в апреле 2013 года принять отпуск. Нужно ли платить единый налог за январь?

Согласно требований п. 295.5 ст. 295 Налогового кодекса Украины физические лица - предприниматели - плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

СПД - физическое лицо (артист) предоставляет услуги в сфере концертной деятельности. Может ли такая деятельность относиться ко второй группе упрощенной системы налогообложения?

Согласно пп. 2 п.291.4 ст.291 Налогового кодекса Украины к плательщикам единого налога, которые относятся ко второй группе относятся физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек, объем дохода не превышает 1 млн. гривен.

Подпунктом 10 пп. 291.5.1 ст. 291 Налогового кодекса Украины, не могут быть плательщиками единого налога, осуществляющих деятельность по организации проведения гастрольных мероприятий.

Гастрольные мероприятия - зрелищные мероприятия (фестивали, концерты, спектакли, лекционно-концертные, развлекательные программы, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа "Луна-парк" и т.п.) учреждений, предприятий, организаций культуры, творческих коллективов, в том числе временных, отдельных исполнителей за пределами их стационарных сценических площадок. Гастрольные мероприятия, за исключением благотворительных гастрольных мероприятий, проводимых с целью получения доходов.

Учитывая вышеизложенное, в случае предоставления услуг в сфере гастрольных мероприятий, такая деятельность не может облагаться налогом по упрощенной системе налогообложения.

Какие налоги платит единщик и должны ли плательщики единого налога уплачивать сбор за специальное использование воды?

Пунктом 297.1 статьи 297 Налогового кодекса Украины определен полный перечень налогов и сборов от уплаты которых освобождаются плательщики единого налога. В этом перечне отсутствует сбор за специальное использование воды.

В каких случаях плательщик единого налога - физическое лицо будет дополнительно платить 15% налога?

Согласно требований п.293.4. ст.293 Налогового кодекса Украины ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов в следующих случаях:

1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса;

2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группы;

3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;

4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Должны ли частные предприниматели - владельцы земельных участков, которые будут осуществлять деятельность на упрощенной системе налогообложения, платить земельный налог?

Согласно ст. 269 Налогового кодекса Украины плательщиками платы за землю (земельный налог и арендная плата за земли государственной и коммунальной собственности) являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи.

Статьей 297 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления отчетности по земельному налогу, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности.

Таким образом, плательщик единого налога, который является собственником земельного участка, освобождается от уплаты земельного налога только за земельный участок, которую он использует для осуществления хозяйственной деятельности.

Когда подать заявление на регистрацию плательщика НДС, при переходе с единого налога?

В случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплату НДС, на уплату других налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Украины, при условии, что такие лица отвечают критериям, определенным п.181.1 ст.181 Кодекса, регистрационное заявление подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов.

Подают ли плательщики единого налога в органы государственной налоговой службы финансовую отчетность? Если да, то в какой срок?

Составление финансовой отчетности субъектами малого предпринимательства предусмотрено Положением (стандартом) бухгалтерского учета 25 "Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства", утвержденный Министерством финансов Украины 25.02.2000 № 39.

Пунктом 2 Положения (стандарта) № 25 определено, что упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства подается субъектами малого предпринимательства - юридическими лицами, которые отвечают критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154 раздела III Налогового кодекса Украины, и имеют право на применение упрощенного бухгалтерского учета доходов и расходов, а также плательщиками единого налога, которые отвечают критериям, определенным подпунктом 4 пункта 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины.

Законодательством предусмотрены следующий порялок и сроки подачи статистической отчетности:

-абзацем 14 пункта 2 Порядка представления финансовой отчетности, утвержденный Постановлением КМУ от 28 февраля 2000 года № 419 юридические лица, отвечающие критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154 Налогового кодекса Украины, подают соответствующим органам годовую финансовую отчетность, предусмотренную для субъектов малого предпринимательства .

-согласно пункту 4 Постановления КМУ от 28.02.2000р. № 419 датой подачи финансовой отчетности для предприятия считается день фактической ее передачи по принадлежности, а в случае отправки ее по почте - дата получения адресатом отчетности, указанная на штемпеле предприятия связи, обслуживающего адресата.

-абзацем 2 пункта 5 Постановления КМУ от 28.02.2000р. № 419 предусмотрено, что квартальная или годовая финансовая отчетность подается предприятиями органу государственной налоговой службы в сроки, предусмотренные для представления декларации по налогу на прибыль предприятий.

-согласно пп.49.18.2 п.49.18 ст.49 Налогового кодекса Украины (с изменениями и дополнениями) налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия).

Нужно ли частному предпринимателю первой группы уплачивать авансовые платежи по единому налогу?

Согласно п. 295.1 ст. 295 Налогового кодекса Украины физические лица (первая группа плательщиков единого налога и вторая группа плательщиков единого налога) -  уплачивают такой налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Кроме того, такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

Желаю учредить юридическое лицо и зарегистрироваться плательщиком единого налога. В какие сроки необходимо подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения и по какой форме должно быть подано такое заявление?

В абз. 2 пп.298.1.1 п. 298.1 ст. 298 Налогового кодекса Украины предусмотрено, зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь), в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей - шестой групп, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации. Заявление должно быть подано по форме "Бланк заявления на единый налог", которая установлена приказом Міністерства финансов Украины от 20.12.2011 года № 1675 "Об утверждении формы свидетельства плательщика единого налога и порядка выдачи свидетельства,формы и порядка подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения и формы расчета дохода за предыдущий календарный год".

Заказать необходимую юридическую услугу: "Консультация по налогообложению Кировоград", "Аудит Кировоград", "Юридическая поддержка Кировоград" Вы можете обратившись по телефонам: (067) 302-1-455, (099) 011-0-113 или по адресу юридической компании "Укрзакон": г. Кировоград, ул. Карла Маркса, 84 ( Большая Перспективная, 84).