Какие преступления подследственны следователям налоговой милиции в Украине?

 
Частью 3 статьи 216 Уголовного процессуального кодекса Украины (далее по тексту – УПК Украины) установлена подследственность следователей органов, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства. Указанной нормой определено, что они осуществляют досудебное расследование преступлений , предусмотренных статьями 192, 200, 204, 205, 209, 212, 212-1, 216, 219, 222, 222-1, 358 Уголовного кодекса Украины (далее по тексту – УК Украины). В свою очередь, самым распространенным случаем совершенного налогового правонарушения налогоплательщиком является ст 212 УК Украины - уклонение от уплаты налогов. По указанной статье УК Украины материалы попадают к следователям налоговой милиции от органов государственной налоговой инспекции по результатам проведенных документальных плановых и внеплановых проверок, оформляются актами проверок.

В адрес субъекта хозяйственной деятельности поступил запрос налоговой с требованием предоставить документы по взаимоотношениям с контрагентом в рамках уголовного дела на основании ст.ст. 40, 41, 93 Уголовного процесуального кодекса Украины. Являются ли правомерными такие требования органа налоговой милиции?

 
Достаточно распространены случаи, когда в адрес налогоплательщика поступают запросы от органа государственной налоговой службы - налоговой инспекции о предоставлении документов, касающихся хозяйственной деятельности такого налогоплательщика. Непредоставление таких документов или аргументированного ответа на соответствующий запрос налоговой в течение 10 рабочих дней является основанием для органа ГНС провести документальную внеплановую проверку такого налогоплательщика , руководствуясь пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Налогового кодекса Украины (далее по тексту – НК Украины).

Как реагировать субъекту хозяйствования на аналогичный запрос уже органа налоговой милиции, в котором требование предоставить соответствующие документы подкреплена еще и аргументом, требуются они в рамках конкретного уголовного дела (в частности по ст 212 УК Украины)?

 
А реагировать на такой запрос органа налоговой милиции налогоплательщику достаточно просто. Дело в том, что статьями 159 - 166 УПК Украины закреплено институт временного доступа к вещам и документам, которым должно воспользоваться должностное лицо органа досудебного расследования.

Так, в самом УПК Украины нет прямого запрета органам досудебного расследования обращаться к налогоплательщикам с соответствующими запросами, однако отсутствие такого запрета не означает существования встречной обязанности налогоплательщика предоставлять документы, которые в таком запросе требуются. Ссылаясь на ст. 40 УПК Украины, которая устанавливает статус следственного органа досудебного расследования, на ст. 41 УПК Украины, которая определяет статус оперативных подразделений органов внутренних дел, и на ст. 93 УПК Украины, регламентирующей процедуру сбора доказательств, орган досудебного расследования оперирует общими статьями УПК Украины, которые налогоплательщика ни к чему, кроме как, возможно, предоставлению ответа не обязывают.

В свою очередь, в ч. 1 ст. 159 УПК Украины указано, что временный доступ к вещам и документам заключается в предоставлении стороне уголовного производства (т.е. органа досудебного расследования) лицом, во владении которого находятся такие вещи и документы (т.е. налогоплательщиком), возможности ознакомиться с ними, сделать их копии, в случае принятия соответствующего решения следственным судьей, судом, изъять их ( осуществить их выемку ). Согласно ч. 2 ст. 159 УПК Украины временный доступ к вещам и документам осуществляется на основании постановления следственного судьи, суда.

Таким образом, при отсутствии желания налогоплательщика предоставить по запросу органа досудебного расследования соответствующие хозяйственные документы, осуществить выемку документов последний может только на основании постановления следственного судьи. Для получения такого решения представитель органа досудебного расследования должен обратиться в соответствующий суд с ходатайством о ее получении.

 

Руководствуясь ч. 5 ст. 163 УПК Украины следственный судья, суд выносит Постановление о предоставлении временного доступа к вещам и документам, если сторона уголовного производства в своем ходатайстве докажет наличие достаточных оснований полагать, что эти вещи или документы:

 

1 ) находятся или могут находиться во владении соответствующей физического или юридического лица;

 

2 ) сами по себе или в совокупности с другими вещами и документами уголовного производства, в связи с которым подается ходатайство , имеют существенное значение для установления важных обстоятельств в уголовном производстве ;

 

3 ) не представляют собой или не включают вещей и документов, содержащих охраняемую законом тайну.

 

Лишь при наличии вышеуказанных оснований и доказательств может производиться выемка документов при наличии Постановления, которое вынес в процессе уголовного производства следственный судья (суд).

 

Итак, из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что с предоставлением документов органа досудебного расследования, которым является орган налоговой милиции, спешить не нужно, ведь обязанности предоставить эти документы у налогоплательщика нет, а орган налоговой милиции может их изъять (в принудительном порядке), лишь пройдя соответствующую процедуру, установленную УПК Украины.

 

Cледователь налоговой милиции приглашает должностное лицо налогоплательщика для дачи показаний в уголовном производстве по телефону. Обязано ли такое должностное лицо являться к следователю на основании такого телефонного звонка?

 

Получив материалы проверки субъекта хозяйствования, следователь налоговой милиции на основании части 1 статьи 214 УПК Украины безотлагательно, но не позднее 24 часов после подачи заявления, сообщения о совершенном уголовном правонарушении или после самостоятельного выявления им с любого источника обстоятельств, которые могут свидетельствовать о совершении уголовного преступления обязан внести соответствующие сведения в Единый реестр досудебных расследований и начать расследование . Согласно части 5 статьи 214 УПК Украины в Едином реестре досудебных расследований автоматически фиксируется дата внесения информации и присваивается номер уголовного производства. Именно начиная с этого момента следователь налоговой милиции имеет законные основания вызвать лицо в рамках процессуального законодательства на процессуальное действие допроса, которое предусмотрено статьей 224 УПК Украины.

Да, действительно, ч. 1 ст. 135 УПК Украины предусматривает, что лицо вызывается к следователю, прокурору, следственному судье, суд путем :
- вручения повестки о вызове;
- направления ее по почте;
- по электронной почте или факсу;
- осуществления вызова по телефону или телеграммой.

Таким образом, ответом на вопрос, вправе ли следователь налоговой милиции вызвать лицо на допрос путем посылки вызова является существование у него такого права.

С другой стороны, обязано ли лицо, таким образом вызванное на допрос, явиться к следователю - ответ также положительный. В ст. 139 УПК Украины даже установлена ответственность лица за неприбытие на вызов к следователю, который заключается либо в применении к первой штрафных санкций, или в применении повода. Однако каков механизм реализации этих санкций? О применении штрафных санкций к лицу, не прибывшему на вызов к следователю на стадии досудебного расследования, в УПК Украины прямых ответов нет, а об осуществлении привода в ст. 140 УПК Украины отмечена необходимость принятия решения следственным судьей о его осуществлении. В свою очередь, следователю необходимо доказать следственному судье, что человек получил вызов на допрос и уклонилась от явки. Понятно, что когда есть официально врученная повестка, на корешке которой лицо расписалось, что оно уведомлено о дате, времени и месте осуществления соответствующего следственного действия, следователю легко доказать надлежащее извещение лица.

В том случае, если был совершен только телефонный звонок, даже при открытом уголовном производстве с присвоенным номером, какими доказательствами будет оперировать следователь налоговой милиции? Да и как он докажет, что звонил именно он, а не другое лицо? Такого механизма УПК Украины не предусматривает. Получается, что лицо как будто обязано на основании вызова по телефону явиться к следователю, но реальных мер к ней за такое неявки применено быть не может.

Из всего вышеизложенного можно сделать простой вывод: к следователю на осуществление любого следственного действия следует появляться только в случае официально полученной письменной повестки в рамках уголовного производства с присвоенным ему номером, который на такой повестке обязательно указывается. Другие формы приглашения лица к следователю хотя и обязывают ее появляться до последнего, однако нет правового механизма доказать, что лицо было действительно уведомлено о таком вызове, сделает невозможным применить к нему меры принудительного характера.

 

Получить своевременную и качественную юридическую помощь или заказать услугу "Обжалование налогового уведомления-решения", "Обжалование действий налогового органа", Вы можете обратившись по телефонам: (067) 302-1-455, (099) 011-0-113 или по адресу юридической компании "Укрзакон" : г. Кировоград, ул. Карла Маркса, 84 ( Большая Перспективная, 84).

 

---

• Вернуться на главную