В связи со вступлением в силу с 20.11.2012 нового УПК Украины, который существенно изменил процедуру производства по уголовным делам, необходимо обратить внимание на следующие особенности применения норм нового УПК Украины.

Так, согласно статье 214 УПК Украины, стадию возбуждения уголовного дела изменила стадия внесения записи в Единый реестр досудебных расследований (ЕРДР).

Частью 1 статьи 214 УПК Украины предусмотрено, что следователь, прокурор безотлагательно, но не позднее 24 часов после подачи заявления, сообщения о совершенном уголовное преступление или после самостоятельного выявления им с любого источника обстоятельств, которые могут свидетельствовать о совершении уголовного преступления, обязан внести соответствующие сведения в Единый реестр досудебных расследований и начать расследование. Следователь, осуществляющий досудебное расследование, определяется руководителем органа досудебного расследования.

Согласно части 1 статьи 38 УПК Украины органами досудебного расследования среди других, в частности являются следственные подразделения органов, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства, т.е. следственные подразделения органов Государственной налоговой службы Украины.
Частью 3 статьи 216 УПК Украины предусмотрено, что преступления, предусмотренные статьями 204, 209, 212, 2121, 216, 219 Уголовного кодекса Украины подследственны следователям органов ГНС.
Информацию о внесении сведений в ЕРДР Украины и о начале проведения расследования никому не предоставляют, ведь ЕРДР имеет ограниченный круг пользователей в соответствии с требованиями п. 1.11 Приказа Генеральной прокуратуры Украины от 17.08.2012 года № 69. В связи с этим, налогоплательщик или его должностное лицо (при отсутствии проведения по нему гласных следственных действий, например таких, как обыск или выемка) может узнать об уголовном производстве к нему только с получением сообщения о подозрении.

Уголовно-процессуальным кодексом Украины не предусмотрена возможность обжалования защитой внесения сведений в ЕРДР и, соответственно, начало расследования.
Иными словами, у защиты почти нет возможности помешать проведению расследования вплоть до его окончания и передачи обвинительного акта в суд. Более того, за следующими положениями УПК Украины скрывается еще одна «опасность»: а именно то, что уголовное производство может содержаться в ЕРДР течение всего возможного срока привлечения к уголовной ответственности (например, 10 лет по ч. 3 ст 212 Уголовного кодекса Украины) . Итак, до момента сообщения лицу информации о подозрении, следователь или прокурор, расследуя дело "по факту", неограничен в сроках такого расследования (кроме общих сроков давности привлечения к уголовной ответственности за конкретные преступления), то есть в течение этого времени можно ждать «гостей» из налогового органа , которые могут неожиданно обратиться с вопросами, например, по выводам налоговой согласно Акта проверки трехлетней давности.

Следующей стадией процесса станет сообщение лицу о подозрении. Так, согласно части 1 статьи 276 УПК Украины сообщение о подозрении обязательно осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего УПК Украины, в случаях:
1) задержания лица на месте совершения уголовного преступления или непосредственно после его совершения;
2) избрания к лицу одной из предусмотренных настоящим Кодексом мер;
3) наличия достаточных доказательств для подозрения лица в совершении уголовного преступления.

Необходимо заметить, что статьей 278 УПК Украины предусмотрены следующие особенности вручения письменного уведомления о подозрении:
1) письменное уведомление о подозрении вручается в день его составления следователем или прокурором, а в случае невозможности такого вручения - в порядке, установленном этим Кодексом для вручения сообщений (например, путем направления заказного письма с уведомлением о вручении);
2)письменное уведомление о подозрении задержанному вручается не позднее двадцати четырех часов с момента его задержания;
3)в случае если лицу не вручено извещение о подозрении после двадцати четырех часов с момента задержания, такое лицо подлежит немедленному освобождению;
4)дата и время сообщения о подозрении, правовая квалификация уголовного преступления, в совершении которого подозревается лицо, с указанием статьи (части статьи) закона Украины об уголовной ответственности безотлагательно вносятся следователем, прокурором в Единый реестр досудебных расследований.

Следовательно, только с момента уведомления о подозрении лицо приобретает статус подозреваемого и только с этого момента получает возможность пользоваться правами и гарантиями, предусмотренными УПК Украины. До момента сообщения лицу о подозрении у него почти отсутствуют процессуальные права и гарантии защиты. То есть, возникает ситуация, при которой, после внесения сведений в ЕРДР, лицо будет иметь статус свидетеля и минимальные права по защите, в то время как следователь и прокурор смогут без помех проводить расследование.
Статьей 219 УПК Украины предусмотрен двухмесячный срок на проведение досудебного расследования, начинается со дня уведомления лицу о подозрении в совершении преступления. По истечении этого времени (если срок не был продлен прокурором) следователь может либо закрыть дело, либо передать его с обвинительным актом в суд.

Что касается доначислений налогов органами ГНС, то согласно требованиям п.56.22 ст.56 Налогового кодекса Украины, в случае если плательщик обжалует решение налогового органа в административном порядке в контролирующие органы и / или в суд, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении контролирующего органа до окончания процедуры административного обжалования или до окончательного решения по делу судом. При этом, такое правило не распространяется на случаи, когда такое обвинение базируется не только на решении контролирующего органа, но и доказано на основании дополнительно собранных доказательств в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства Украины. На практике такими доказательствами могут быть, например, протоколы допросов свидетелей, заключения экспертов и т.д.

Положительным моментом является то, что п.56.22 ст.56 Налогового кодекса Украины возбуждение уголовного дела по любым поводам и основаниям в отношении налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры апелляционного согласования.

Таким образом, в случае, если обвинение лица по ст. 212 Уголовного кодекса Украины основывается на акте налоговой проверки предприятия, то до момента окончания административного обжалования решения налогового органа вынесенного по результатам такого акта проверки и / или принятия решения Высшим административным судом Украины (а в некоторых случаях до принятия решения Верховным судом Украины) не в пользу налогоплательщика, лицу не может быть предъявлено сообщение о подозрении.
Из этого следует, что использование права административного и судебного обжалования решений налоговой службы является единственной возможностью защиты должностных лиц предприятий (учреждений, организаций) от неправомерного начисления налогов и сборов органами ГНС.

Кроме того, ознакомиться с информацией об объемах занижения уплаты налогов (сборов), за которые в соответствии ст. 212 Уголовного кодекса Украины предусмотрена уголовная ответственность, можно в следующем приложении - Уклонение от налогообложения согласно ст. 212 УПК Украины.

 

Заказать необходимую услугу: "Юридическая помощь по налоговому праву Кировоград", "Налоговое сопровождение проверки Кировоград", "Налоговое сопровождение ст 212 ч 3 Кировоград" , Вы можете обратившись по телефонам: (067) 302-1-455, (099) 011-0-113 или по адресу юридической компании "Укрзакон" : г. Кировоград, ул. Карла Маркса, 84 ( Большая Перспективная, 84).

---

• Вернуться на главную