Новая декларация по НДС

                                                                   МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

                                                                                              ПРИКАЗ

25.11.2011 г.                                                                       г. Киев                                                               № 1492 

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
20 декабря 2011 г. за N 1490/20228
Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Министерства финансов Украины
от 10 февраля 2012 года N 143,
от 17 декабря 2012 года N 1342

В соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины и Положением о Министерстве финансов Украины, утвержденным Указом Президента Украины от 08.04.2011 г. N 446,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость:
налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;
расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, которые прилагаются.

(пункт 1 в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 17.12.2012 г. N 1342)

2. Утвердить Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, который прилагается.

3. Признать утратившим силу приказ Государственной налоговой администрации Украины от 25.01.2011 г. N 41 "Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16.02.2011 г. за N 197/18935.

4. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук Н. А.) и Департаменту налогообложения юридических лиц Государственной налоговой службы Украины (Любченко А. Н.) в установленном порядке обеспечить:

4.1. Предоставление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

4.2. Обнародование этого приказа.

5. Департаменту налогообложения юридических лиц Государственной налоговой службы Украины (Любченко А. Н.) в трехдневный срок со дня регистрации приказа в Министерстве юстиции Украины обеспечить предоставление Департаменту информатизации и учета налогоплательщиков Государственной налоговой службы Украины (Лаба Н. С.) алгоритмов контроля для приема и автоматизированной обработки налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

6. Департаменту информатизации и учета налогоплательщиков Государственной налоговой службы Украины (Лаба Н. С.) доработать программное обеспечение для приема и автоматизированной обработки налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в порядке и сроки, определенные для создания информационных систем.

7. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

8. Контроль за исполнением этого приказа возложить на заместителя Министра финансов Украины Мярковского А. И. и заместителя Председателя Государственной налоговой службы Лекаря С. И.

Министр                                                                                                                                Ф. Ярошенко

Заместитель Председателя -
Председатель ликвидационной комиссии
Государственного комитета Украины
по вопросам регуляторной политики и предпринимательства                        С. И. Свищева

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
25.11.2011 г. N 1492
(в редакции приказа Министерства финансов Украины
от 17.12.2012 г. N 1342)

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
08 января 2013 г. за N 79/22611


                                                                                                     ПОРЯДОК
                                     заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

                                                                                             I. Общие положения

1. Представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) предусмотрено пунктом 46.1 статьи 46 главы 2 раздела II "Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)" и статьей 203 раздела V "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Подача уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет) (в случае если в будущих налоговых периодах с учетом сроков давности, определенных статьей 102 главы 9 раздела II Кодекса, плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной налоговой декларации (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных статьей 50 главы 2 раздела II Кодекса)) предусмотрена пунктом 50.1 статьи 50 главы 2 раздела II Кодекса.

3. Представление копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде предусмотрено пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Кодекса.

4. Представление расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии с пунктом 208.4 статьи 208 раздела V Кодекса.

5. Все плательщики налога на добавленную стоимость подают налоговую декларацию с пометкой "0110", в которой отражаются расчеты с бюджетом (далее - декларация 0110).

6. Плательщики налога, которые согласно статье 209 раздела V Кодекса применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме декларации 0110 подают налоговую декларацию с пометкой "0121"/"0122"/"0123" (далее - декларация 0121-0123), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

7. Плательщики налога - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, отвечающие требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующие молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, кроме декларации 0110 подают налоговую декларацию с пометкой "0130" (далее - декларация 0130), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только операции, определенные пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса.

8. Плательщики налога - перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса применяют особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), кроме декларации 0110 подают налоговую декларацию с пометкой "0140" (далее - декларация 0140), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются установленного пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса режима, с учетом порядка, определенного Кабинетом Министров Украины.

9. Получатели услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, на таможенной территории Украины, которые согласно пункту 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет и не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, подают расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налога, на таможенной территории Украины.

10. К налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая отчетность) относятся:

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;

копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде;

расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.

11. Налоговая отчетность подается в орган государственной налоговой службы лицом, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно требованиям раздела V Кодекса, за исключением расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины, который подается лицом, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, и только за тот отчетный (налоговый) период (календарный месяц), в котором такие услуги получены.

12. Плательщики налога, ведущие учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор о совместной деятельности от _________ N __" и указывают название договора.

13. Плательщики налога, ведущие отдельный налоговый учет хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор об управлении имуществом от __________ N ___" и указывают название договора.

14. Плательщики налога- инвесторы (операторы), ведущие отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Соглашение о разделе продукции от ________ N ___" и указывают название Соглашения.

                                      II. Отчетные (налоговые) периоды и сроки представления декларации

1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном статьей 202 раздела V Кодекса, и может равняться одному календарному месяцу, а в случаях, определенных Кодексом, - календарному кварталу, с учетом следующих особенностей:

а) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, нежели первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

б) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, нежели последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

2. Плательщики налога, которые в соответствии с подпунктом "б" пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль с 1 апреля 2011 года до 01 января 2016 года, а также плательщики налога, уплачивающие единый налог, могут согласно пункту 202.2 статьи 202 раздела V Кодекса избрать квартальный налоговый период.

3. При выборе квартального отчетного (налогового) периода плательщик налога, отвечающий критериям, указанным в пункте 2 этого раздела, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает в орган государственной налоговой службы заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода. Форма заявления приведена в приложении 1 к данному Порядку.

Квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года до конца такого года или до:

момента утраты права на применение ставки 0 процентов налога на прибыль;

перехода плательщика налога, применявшего упрощенную систему налогообложения, на уплату других налогов и сборов.

Если плательщик налога вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете, указанное выше заявление, такой плательщик налога обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

4. Плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период в случае, если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода такой плательщик:

4.1. Теряет право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль, предусмотренное подпунктом "б" пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса.

4.2. Применявший упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом.

В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с месяца, в котором теряется право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль (для подпункта 4.1 этого пункта), или с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов (для подпункта 4.2 этого пункта).

О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период плательщик налога обязан указывать в налоговой декларации по итогам месяца, в котором осуществлен такой переход.

5. Согласно пункту 49.18 статьи 49 раздела II и пункту 203.1 статьи 203 раздела V Кодекса для представления декларации устанавливаются следующие сроки:

5.1. Если отчетный (налоговый) период равен календарному месяцу, декларация подается в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете плательщик налога, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

5.2. Если отчетный (налоговый) период равен календарному кварталу, декларация подается в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете плательщик налога в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

                                          III. Порядок оформления и представления налоговой отчетности

1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 5 раздела II данного Порядка срок в подразделение органа государственной налоговой службы, которым осуществляется прием налоговой отчетности, по форме, установленной на дату представления.

В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

2. Декларация подается в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете плательщик налога, одним из следующих способов на выбор плательщика налога:

а) лично плательщиком налога или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Плательщики налога, относящиеся к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации в орган государственной налоговой службы средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

3. При отправке декларации по почте плательщик налога обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее чем за десять дней до истечения предельного срока подачи налоговой декларации, определенного пунктом 5 раздела II данного Порядка, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме - не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.

4. Налоговая отчетность в бумажной форме подается на листах формата А4, в электронной форме - в порядке подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

5. Налоговая отчетность в бумажной форме заполняется таким образом, чтобы обеспечить сохранение записей и свободное чтение текста (цифр) в течение установленного срока хранения отчетности.

В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк (для бумажной формы отчетности).

6. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

7. В колонке А во всех необходимых случаях проставляются объемы поставки (приобретения) без учета налога на добавленную стоимость, сумма налога указывается в колонке Б.

8. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

9. Налоговая отчетность должна быть подписана:

9.1. Руководителем плательщика налога или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в орган государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем.

9.2. Физическим лицом - плательщиком налога или его законным представителем.

9.3. Лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности, управления имуществом.

9.4. Лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации инвестора (оператора), который ведет обособленный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.

10. Представление налоговой отчетности средствами электронной связи в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

11. В случае утраты или порчи почтового отправления или задержки вручения органу государственной налоговой службы по вине оператора почтовой связи такой оператор несет ответственность согласно закону. В таком случае плательщик налога освобождается от любой ответственности за неподачу или несвоевременную подачу такой налоговой декларации.

Плательщик налога в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) органу государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или повреждении почтового отправления.

12. Независимо от факта утраты или повреждения такого почтового отправления или задержки вручения плательщик налога обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение установленных Кодексом сроков.

13. Декларация 0110 подается плательщиком за отчетный период независимо от того, вел ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Декларация 0121-0123/0130/0140 подается плательщиком, применяющим специальные режимы налогообложения или особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость (статья 209 раздела V Кодекса/пункт 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса/пункт 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса), за отчетный (налоговый) период независимо от того, вел ли такой плательщик налога такую деятельность в отчетном периоде.

В составе декларации подаются предусмотренные данным Порядком приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации) и копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных.

Уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (к декларации 0110/0121-0123/0130/0140) подаются плательщиком в определенных Кодексом случаях.

Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины представляется получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, при наличии таких операций.

Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных и ведения части реестра полученных и выданных налоговых накладных (приложение 2 к данному Порядку) подается плательщиками в случае наличия у них филиалов (структурных подразделений) вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года и в дальнейшем вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором произошли изменения в перечне филиалов (структурных подразделений).

14. Приложениями к декларации являютя:

14.1. Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1).

14.2. Справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, который остается непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода (Д2) (приложение 2).

14.3. Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) (приложение 3).

14.4. Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения (Д4) (приложение 4).

14.5. Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5) (приложение 5).

14.6. Справка (Д6) (приложение 6) подается плательщиками, которые заполняют строки 3 и/или 4, и/или 5 декларации, и предприятиями (организациями) инвалидов.

14.7. Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д7) (приложение 7).

14.8. Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушение им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (Д8) (приложение 8).

14.9. Расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг к стоимости всех товаров/услуг (ДС9) (приложение 9).

15. Приложения 1, 6, 7, 8 подаются к декларации 0110/0121-123/0130/0140 при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях.

16. Приложения 2, 3, 4 подаются только к декларации 0110.

17. Приложение 9 подается к декларации 0121-0123/0130.

Плательщики, которые зарегистрированы субъектами специального режима налогообложения не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов, рассчитывают удельный вес по формуле

(р. 6.1 + р. 8) колонки А деклараций 0121-123/0130 соответствующих отчетных (налоговых) периодов*


_____________________________________________________________________________


х 100

сумма (р. 6.1 + р. 8) колонки А деклараций 0110 и (р. 6.1 + р. 8) деклараций 0121-123/0130
соответствующих отчетных (налоговых) периодов*

_________
*Без учета условного поставки в случае его наличия.

18. При наличии операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (заполнение строки 2.1 декларации) к декларации прилагаются оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта).

Плательщики, которые подают налоговую отчетность в электронном виде, оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта) подают отдельно в порядке, определенном для представления налоговой отчетности в бумажном виде.

В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется органом государственной таможенной службы органу государственной налоговой службы в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации подписи соответствии с законом.

19. При наличии операций по поставке товаров/услуг у предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов, к которым применяется льготный режим налогообложения, предусмотренный пунктом 197.6 статьи 197 раздела V или пунктом 8 подраздела 2 раздела XX Кодекса, к декларации прилагается приложение 6.

20. В случае применения плательщиками кассового метода определения налоговых обязательств и налогового кредита в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 раздела V Кодекса такие плательщики осуществляют распределение сумм налога на добавленную стоимость, начисленного (уплаченного) в связи с получением товаров/услуг, при поставке которых применяются одновременно и кассовый метод, и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита в порядке и по форме согласно таблице 4 приложения 7.

21. В случае отказа поставщика предоставить налоговую накладную (нарушения им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) к декларации прилагаются Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушение им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) за форме согласно приложению 8 и копии документов, предусмотренных пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса.

Плательщики, подающие налоговую отчетность в электронном виде, подают копии таких документов отдельно в порядке, определенном для представления налоговой отчетности в бумажном виде.

22. Налоговая отчетность, предоставленная плательщиком или его представителем (в бумажном виде, по почте, средствами электронной связи) и заполненная с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 главы 2 раздела II Кодекса, считается не поданной, о чем плательщик уведомляется в порядке, определенном пунктом 49.11 статьи 49 главы 2 раздела II Кодекса.

23. Отказ должностного лица органа государственной налоговой службы принять декларацию по любым причинам, не определенным статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса, в том числе выдвижение любых, не определенных статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса предпосылок относительно такого приема (включая изменение показателей такой декларации, уменьшение или отмену сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.), запрещается.

24. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня подачи декларации в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете плательщик налога, и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

25. После подачи декларации за отчетный (налоговый) период плательщик налога имеет право до истечения предельного срока подачи декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

                                                                 IV. Внесение изменений в налоговую отчетность

1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 главы 9 раздела II Кодекса) плательщик налога самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

2. Внесение изменений в налоговую  отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляется в порядке, определенном статьей 50 главы 2 раздела II Кодекса.

3. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть представлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

4. Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была уплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах, в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

                                                                    V. Порядок заполнения налоговой декларации

1. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех глав и обязательных приложений.

Плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три главы и приложения.

Раздел IV заполняется работниками органов государственной налоговой службы только на оригинале декларации, который остается в органах государственной налоговой службы.

2. Вводная часть.

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011 - 012) во второй колонке указывается отметка (х) в строке специального поля, которое соответствует типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья - название типа декларации.

В специальных полях для отметок строк 0110-0140 указывается отметка (х):

в поле 0110 декларации, в которой отражаются расчеты с бюджетом;

в полях 0121-0123 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, применяющего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, для тех видов деятельности, которые осуществляет такое сельскохозяйственное предприятие;

в поле 0130 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, отвечающего требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшим специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующим молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты , молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

в поле 0140 декларации плательщика налога - перерабатывающего предприятия, который согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса применяет особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость за реализованные им молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука).

В специальных полях для отметок 07-08 указывается отметка (х) для предприятий судостроения и самолетостроения соответственно.

В специальном поле для отметок 09 - отметка (х) в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в рамках соглашений о разделе продукции.

В специальном поле для отметок 10 - отметка (х) предприятиями и организациями, которые основаны общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава , и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, относящихся к составу расходов производства.

В случае заполнения специального поля для отметок 10 обязательным является представление приложения 6 к декларации с заполнением таблицы 4 "Расчет показателей относительно принадлежности предприятия (организации) к предприятию (организации) инвалидов".

3. Раздел I "Налоговые обязательства".

3.1. В строках 1 - 6 колонки А декларации указываются общие объемы поставки отчетного периода, облагаемые по основной ставке, по нулевой ставке, освобожденные от налогообложения согласно статье 197 раздела V Кодекса, временно освобожденные от налогообложения в соответствии с п. 2 раздела XX Кодекса, освобожденные от налогообложения в соответствии с международными договорами (соглашениями), и объемы поставок, не являющихся объектом налогообложения согласно статье 196 раздела V Кодекса, и те, что не облагаются в связи с определением места поставки услуг за пределами таможенной территории Украины согласно пунктам 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса или поставки услуг за пределами таможенной территории Украины.

При определении объема поставки товаров/услуг за отчетный (налоговый) период плательщик обязан учитывать значение термина "поставка товаров" согласно требований подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и значение термина "поставка услуг" в соответствии с требованиями подпункта 14.1 .185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса.

3.2. В строку 1 декларации включаются облагаемые по основной ставке объемы поставок, осуществленные на таможенной территории Украины, и те, место поставки которых в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса определено на таможенной территории Украины.

3.2.1. В строке 1 декларации 0121-0123 указываются исключительно операции по поставке сельскохозяйственным предприятием произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях.

3.2.2. В строке 1 декларации 0130 указываются исключительно операции сельскохозяйственных предприятий, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не избрали специальный режим налогообложения деятельности, предусмотренного статьей 209 Кодекса, по поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

3.2.3. В строке 1 декларации 0140 указываются исключительно операции перерабатывающих предприятий за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, изготовленные из поставленных молока или мяса в живом весе, собственно произведенных сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами - предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса.

3.3. В строке 2 указываются объемы поставок, облагаемых по нулевой ставке, отдельно операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (строка 2.1) согласно требований подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса, отдельно другие операции (строка 2.2) согласно требований подпунктов 195.1.2, 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195, пункта 211.1 статьи 211 раздела V и пунктов 8, 22 подраздела 2 раздела XX Кодекса.

В декларации 0140 строка 2.1 не заполняется, поскольку в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отражает в декларации 0110.

3.4. Строка 3 заполняется плательщиком, если плательщик осуществляет такие операции как часть в общем объеме поставок и зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Кодекса.

3.5. В строке 4 указывается объем операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины.

Строка 4 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121-0123/0130/0140 строка 4 не заполняется, поскольку местом поставки сельскохозяйственных услуг, являющихся результатом осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 статьи 209 Кодекса распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и которые предоставляются непосредственно плательщиком налога - субъектом такого специального режима, является таможенная территория Украины.

3.6. В строке 5 указывается объем операций, освобожденных от налогообложения согласно статье 197 раздела V Кодекса, временно освобожденных от налогообложения в соответствии с п. 2 раздела XX Кодекса и освобожденных в соответствии с международными договорами (соглашениями).

3.7. В строке 6 указывается общий объем облагаемых и необлагаемых операций. Значение этой строки равно сумме строк 1, 2.1, 2.2, 3, 4 и 5, и заполняется только колонка А.

Объем операций, являющихся объектом налогообложения, указывается в строке 6.1 и применяется при расчетах общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению.

3.8. В строке 7 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.

Строка 7 может заполняться только в декларации с отметкой "0110".

В декларациях 0121-0123/0130/0140 строка 7 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отражаемым в указанных декларациях.

3.9. Корректировка налоговых обязательств отражается в строке 8.

В строке 8.1 отражается увеличение или уменьшение объемов поставок и, соответственно, налоговых обязательств, осуществляющихся в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса.

В строке 8.1.1 отражается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов поставок, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

При заполнении этих строк обязательным является представление приложения 1, которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В строке 8.2 указываются суммы увеличения налоговых обязательств, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме.

Строка 8.2 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121-0123/0130/0140 строка 8.2 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при ввозе на таможенную территорию Украины, не относятся к налоговым обязательствам, которые отражаются в указанных декларациях.

4. Раздел II "Налоговый кредит".

4.1. В Раздел II "Налоговый кредит" (строки 10-15 декларации) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость или без налога на добавленную стоимость товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их дальнейшего использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, а также тех, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины, отдельно по направлениям использования (осуществление операций, подлежащих налогообложению, освобожденных от налогообложения, не являющихся объектом налогообложения).

4.1.1. В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0121-0123 в соответствии с подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса отражаются:

а) товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предшествующих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 деклараций 0110 и 0121-0123 соответственно;

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога.

4.1.2. В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0130 согласно пункту 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса отражаются:

а) товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае если товары/услуги, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 деклараций 0110 и 0130 соответственно;

б) услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога.

4.1.3. В налоговой декларации 0140 отражаются суммы налогового кредита, которые возникают в связи с переработкой и поставкой готовой продукции.

В случае если товары/услуги, необоротные активы, изготовленные или приобретенные, используются перерабатывающим предприятием частично для изготовления такой готовой продукции, а частично для других товаров/услуг, то согласно требованиям подпункта 4 пункта 1 раздела ХХ Кодекса сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров / услуг, необоротных активов в операциях по изготовлению готовой продукции и соответственно в других операциях.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 деклараций 0110 и 0140 соответственно.

4.2. В строке 12.2 указывается объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров, при таможенном оформлении которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с п. 3 раздела XX Кодекса. Эта строка заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором налоговые векселя оплачены.

4.3. В строке 14 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, с налогом на добавленную стоимость (строка 14.1) и без НДС (строка 14.2).

Строка 14 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121-0123/0130/0140 строка 14 не заполняется.

4.4. В строке 15 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, ввоза) с налогом на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично в операциях, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса), и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/или не облагаются налогом (поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины).

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленным необоротным активам, которые одновременно используются в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первом и втором пункта 15 подраздела 2 раздела XX Кодекса, нормы статьи 199 раздела V Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротным активам включаются в налоговый кредит.

Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, - первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения части налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (приложение 7) доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 15.1 (колонка Б) декларации.

4.5. Корректировка налогового кредита отражается в строке 16.

4.5.1. В строке 16.1 отражается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения налогового кредита, который был включен в строку 10.1.

4.5.1.1. В строке 16.1.1 отражается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

4.5.1.2. В строке 16.1.2 отражается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения и налогового кредита, который был включен в строку 15.1. Значение этой строки учитывается при корректировке налогового кредита после перерасчета доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года операций и перерасчета доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они стали использоваться (введены в эксплуатацию).

4.5.1.3. В строке 16.1.3 отражается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 15.2.

При заполнении этих строк обязательным является представление приложения 1 к декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

4.5.2. В строке 16.2 отражается корректировка налогового кредита, связанного с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, необоротных активов частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров/услуг или перерабатывающими предприятиями готовой продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг.

Такая корректировка производится исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров, используемых или подлежащих использованию в сельскохозяйственном или перерабатывающем производстве, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, согласно доли использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного или перерабатывающего производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг, рассчитанной в соответствии с требованиями пункта 209.15.1 статьи 209 раздела V Кодекса):

а) в случае изменения направления использования товаров/услуг, необоротных активов;

б) при регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.

4.5.3. В строке 16.3 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных или перерабатывающих предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающих предприятий в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится из строки 16.3 декларации 0121-0123/0140 в строку 16.3 декларации 0110.

Сумма налога на добавленную стоимость в строке 16.3 декларации 0121-0123/0140 отражается согласно бухгалтерской справке, в которой такая сумма рассчитывается исходя из фактически уплаченной (начисленной):

поставщикам товаров/услуг, стоимость которых была включена в состав производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит по сельскохозяйственным товарам (сопутствующим услугам), вывезенным в таможенном режиме экспорта декларации 0121-0123,

и включенной в налоговый кредит суммы налога поставщикам товаров/услуг, определенным в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса, стоимость которых включена в стоимость экспортируемой продукции собственного производства (декларация 0140).

Бухгалтерская справка должна быть составлена по налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 196 Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.

4.5.4. В строке 16.4 отражается корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

Такой перерасчет производится плательщиком налога по итогам календарного года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 "Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию), в порядке и по форме согласно таблице 3 "Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях " (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

4.5.5. Суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита, и/или с которых были определены налоговые обязательства согласно пункту 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, могут быть включены в налоговый кредит на основании бухгалтерской справки.

Такая справка должна быть составлена по налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 198 раздела V Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.

4.5.5.1. В строке 16.5 отражается корректировка, связанная с началом использования указанных в абзаце первом подпункта 4.5.5 этого пункта товаров/услуг, необоротных активов полностью в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных основных средств.

4.5.5.2. В строке 16.6 отражается корректировка, связанная с началом использования указанных в абзаце первом подпункта 4.5.5 этого пункта товаров/услуг, необоротных активов, частично в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов , а частично в операциях, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса) и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/или не облагаются налогом (поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины).

Расчет доли использования таких товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, - за первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения части налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях" приложениея 7 доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов, суммы налога, уплаченные при приобретении и/или изготовлении которых не были включены в состав налогового кредита и/или с которых были определены налоговые обязательства, в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 16.6.1 (колонка Б) декларации.

4.6. Раздел III "Расчеты за отчетный период".

4.6.1. Если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено положительное значение, то заполняется строка 18 декларации.

4.6.2. Если в результате расчета значение разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации.

4.6.3. Если по результатам текущего отчетного (налогового) периода плательщиком налога определено отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита (заполнена строка 19 декларации), такая сумма:

в декларации 0110 учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Кодексом (отражается в строке 20.1 декларации), а остаток зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода);

в декларациях 0121-0123/0130/0140 зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Строка 20.1 в декларациях 0121-0123/0130/0140 не заполняется.

4.6.4. Если в следующем отчетном налоговом периоде разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита с учетом остатка такого отрицательного значения прошлого отчетного (налогового) периода, который включается в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, имеет отрицательное значение (строка 22 декларации), в декларации 0110 подается приложение 2.

4.6.5. Плательщики, которые заполнили строку 22 декларации 0110 и согласно статье 200 раздела V Кодекса имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, осуществляют расчет бюджетного возмещения и подают с декларацией 0110 приложение 3.

Значение строки 3 приложения 3 переносится в строку 23 декларации 0110 за текущий отчетный (налоговый) период. В зависимости от выбранного плательщиком направления возврата суммы бюджетного возмещения (на счет этого плательщика в банке или в уменьшение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих налоговых периодов) такая сумма указывается или в строке 23.1, или в строке 23.2 или частично распределяется в строках 23.1 и 23.2 налоговой декларации 0110.

При этом плательщики налога, имеющие право на получение бюджетного возмещения и принявшие решение о возврате суммы бюджетного возмещения на счет в банке (заполнена строка 23.1 декларации 0110), подают к декларации 0110 приложение 4.

В налоговых декларациях 0121-0123/0130/0140 строки 23, 23.1, 23.2 не заполняются.

4.6.6. Остаток отрицательного значения (для декларации 0110 - после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

4.6.7. Строка 21.3 предусмотрена для отражения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, (для декларации 0110 - после бюджетного возмещения) включаемого в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной органом государственной налоговой службы.

4.6.8. В строке 25 декларации указывается сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода, и:

уплачивается в общий фонд государственного бюджета - строка 25.1 декларации 0110;

частично оплачивается в специальный фонд государственного бюджета - строка 25.1 декларации 0140;

направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия - строка 25.2 декларации 0121-0123;

частично направляется на специальный счет перерабатывающего предприятия - строка 25.2 декларации 0140;

остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия - строка 25.2 декларации 0130.

                                                         VI. Порядок заполнения уточняющего расчета

1. В графе 4 отражаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется. В случае если в декларации за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, который исправляется.

2. В графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления.

3. В графе 6 отражается сумма ошибки (абсолютное значение).

4. В случае исправления значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или строки 23 (23.1 или 23.2), уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен как самостоятельный документ или в составе декларации (как приложение к ней). Значение графы 6 строки 24 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается при определении значений строк 21.2 и соответственно 24 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.

5. В случае исправления значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах влияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за отчетный период, в котором значение строки 24 декларации влияло на значение строки 25 или строки 23. Такие уточняющие расчеты могут быть представлены только как самостоятельные документы, поскольку форма декларации предусматривает возможность подачи уточняющего расчета в качестве приложения к ней только за один отчетный период, ошибки которого исправляются.

6. В случае исправления показателя строки 20.2 декларации значение графы 6 следующего строки учитывается при определении значения строки 21.1 декларации за отчетный период, в котором подан соответствующий уточняющий расчет.

7. Плательщик налога, самостоятельно выявляющий факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф, начисленный в соответствии с пунктом 50.1 статьи 50 главы 2 раздела II Кодекса. Сумма начисленного штрафа отражается в графе 6 строки 26.

8. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть представлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

VII. Порядок заполнения расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на   добавленную   стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины.

1. Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины, заполняется лицами, не зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость, которые являются в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса ответственными за начисление и уплату налога в бюджет при получении услуг, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога на таможенной территории Украины.

2. Значение строки 8 расчета отражается в учете по этому налогу органом государственной налоговой службы.

                                             VIIІ. Особые правила для предприятий судостроения и самолетостроения

1. Подпункты 4.6.3 и 4.6.4 подпункта 4.6 пункта 4 раздела V данного Порядка не распространяются на предприятия судостроения и самолетостроения.

2. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного в предусмотренном пунктом 200.1 статьи 200 раздела V Кодекса порядке, таким предприятиям бюджетное возмещение осуществляется в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором возникло отрицательное значение налога на добавленную стоимость, в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 раздела V Кодекса. При этом сумма, отраженная в строке 20.2 налоговой декларации текущего отчетного (налогового) периода указанных предприятий, переносится в строку 21.1 налоговой декларации этого же отчетного (налогового) периода.

3. Расчет суммы бюджетного возмещения осуществляется в общеустановленном порядке.

                                       IX. Проверка деклараций в органе государственной налоговой службы

1. Налоговые декларации принимаются без предварительной проверки указанных в них показателей.

2. Зарегистрированные в органе государственной налоговой службы декларации подлежат камеральной проверке.

3. В случае если по результатам проверки не установлены нарушения, делается соответствующая запись в разделе IV декларации.

4. В случае если по результатам проверки установлены нарушения, составляется Акт о результатах камеральной проверки данных, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, по форме согласно прил ожению 3 к данному Порядку.

Акт о результатах камеральной проверки данных, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, составляется в двух экземплярах и подписывается должностными лицами такого органа, проводившими проверку, и после регистрации в органе государственной налоговой службы вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней плательщику налогоа в порядке, определенном статьей 42 главы 1 раздела II Кодекса.

5. Камеральную проверку данных, заявленных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, орган государственной налоговой службы проводит в течение 30 дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации.

6. При наличии достаточных оснований, перечень которых определен приложением к постановлению Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 г. N 1238 "Об утверждении перечня достаточных оснований, которые предоставляют налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого плательщика", которые свидетельствуют, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, орган государственной налоговой службы имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком проведения камеральной проверки.

Вывод о необходимости проведения документальной внеплановой выездной проверки передается подразделению налогового контроля, о чем делается соответствующая запись в разделе IV декларации.

                                                                  X. Изменение форм налоговой отчетности

1. В случае изменения форм налоговой отчетности центральный орган государственной налоговой службы, который утвердил такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

2. До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу, для составления отчетности за налоговый период, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют предыдущие формы деклараций (расчетов).

3. После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган государственной налоговой службы должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и внедрением таких изменений.

(порядок с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 10.02.2012 г. N 143,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 17.12.2012 г. N 1342)

Директор Департамента налоговой
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета                                                                                                                                             Н. А. Чмерук

 

Ниже можно ознакомиться и скачать фланки налоговой отчетности, которые утверждил Приказ 1492 (Порядок заполнения декларации по НДС):

1) Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость:

- Бланк налоговая декларация ндс

- Приложение 1 Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

- Приложение 2 Справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, который остается непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода

- Приложение 3 Расчет суммы бюджетного возмещения

- Приложение 4 Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения

- Приложение 5 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов

- Приложение 6 Справка (подается плательщиками, которые заполняют строки 3 и / или 4, и / или 5 декларации, и предприятиями (организациями) инвалидов)

- Приложение 7 Расчет (перерасчет) доли использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях

- Приложение 8 Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушение им порядка заполнения и / или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных)

- Приложение 9 Расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров / услуг к стоимости всех товаров / услуг


2) Декларация по НДС (перерабатывающего предприятия)

3)
Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок


4) Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса)

5) Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины


Помните о том, что доверяясь профессионалам Вы оптимизируете использование времени и экономите средства!

Заказать необходимую юридическую или регистрационную услугу: "Аудит Кировоград", "Юридидическая консультация Кировоград", а также получить квалифицированную юридическую поддержку Вы можете обратившись по телефонам: (067) 302-1-455, (099) 011-0-113 или по адресу юридической компании "Укрзакон" : г. Кировоград, ул. Карла Маркса, 84 ( Большая Перспективная, 84).