Какие основные функции возложены на налоговые органы относительно контроля за валютными операциями?

Валютный контроль (контроль валютных операций) подразумевает контроль за выполнением субъектами хозяйствования требований валютного законодательства, движением валютных потоков и обеспечением оперативного реагирования на выявленные факты нарушений, и возложен на органы ГНС.

В случае установления фактов несоблюдения субъектами ВЭД требований валютного законодательства, в частности нарушение порядка и сроков расчетов по заключенным внешнеэкономическим контрактам, порядка и сроков декларирования субъектами ВЭД наличии валютных ценностей, находящихся за пределами Украины, органы ГНС оперативно применяют к нарушителям финансовые и специальные меры воздействия.

Предупреждение возникновения правонарушений во внешнеэкономической сфере и обеспечение возврата валютных ценностей в Украину в законодательно установленные сроки, уменьшение объемов просроченной дебиторской задолженности от осуществленных субъектами хозяйствования внешнеэкономических операций, является основной задачей налоговых органов.

Каковы особенности применения ограничивающих сроков и ответственности за их нарушение при осуществлении экспорта или импорта товаров (работ, услуг)?

Ограничения по срокам расчетов при экспорте или импорте товаров (работ, услуг) установлены ст.ст. 1 и 2 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.1994 года № 185/94-ВР, согласно которым выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в сроки выплаты задолженностей, указанные в контрактах, но не позднее 180 календарных дней с даты таможенного оформления (выписки вывозной грузовой таможенной декларации).

Однако субъектам ВЭД следует учесть, что с 19.11.2012 года вступило в силу постановление правления НБУ «Об изменении сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров и введении обязательной продажи поступлений в иностранной валюте" от 16.11.2012 года № 475, которым сокращен срок расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров со 180 до 90 календарных дней». Указанные требования действуют в течение 6 месяцев с момента вступления в силу постановления правления НБУ № 475.

Финансовая ответственность за нарушение сроков расчетов установлена статьей 4 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» согласно которой нарушение резидентами сроков, предусмотренных статьями 1 и 2 настоящего Закона, влечет за собой взыскание пени за каждый день просрочки в размере 0,3 процента от суммы неполученной выручки (стоимости недопоставленного товара ) в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по валютному курсу Национального банка Украины на день возникновения задолженности. При этом, общий размер начисленной пени не может превышать суммы неполученной выручки (стоимости недопоставленного товара).

Предусмотрена ли ответственность за недополучение валютной выручки при подтверждении некачественных характеристик экспортируемого товара?

Порядок осуществления уполномоченными банками контроля за соблюдением резидентами установленных законодательством Украины сроков расчетов по экспортным, импортным операциям регламентируется Инструкцией "О порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями" утвержденной постановлением Правления НБУ от 24.03.1999 года № 136.

При этом п. 1.8 Инструкции № 136 определен перечень случаев, которые могут быть основанием для уменьшения суммы валютной выручки.

В частности, пп. «а» п. 1.8 настоящей Инструкции предусмотрено, что сумма валютной выручки или стоимость товаров может быть уменьшен, если в течение выполнения обязательств по договору происходит пересмотр цены товаров в связи с несоответствием их количественных и / или качественных характеристик условиям договора - на сумму недопоставленных и / или некачественных товаров.

Решение о таком несоответствии принимает Международный коммерческий арбитражный суд или Морская арбитражная комиссия при Торгово-промышленной палате или другой орган (экспертная организация и т.д.), уполномоченный рассматривать споры или удостоверять такое несоответствие согласно правилам или обычаям страны расположения стороны договора или третьей страны в соответствии с условиями договора.

Итак, в случае отсутствия у субъекта ВЭД решения органа, согласно правилам или обычаям страны расположения стороны, который уполномочен рассматривать или подтверждать несоответствие количественных и / или качественных характеристик товара, применяется ответственность, предусмотренная ст. 4 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», то есть за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,3% от суммы неполученной выручки (стоимости недопоставленного товара).

Какие штрафные санкции применяются к субъектам хозяйственной деятельности за непредставление или несвоевременное представление декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами, а также отражения в ней неправильных данных?

Указом Президента Украины "О неотложных мерах по возврату в Украину валютных ценностей, незаконно находящихся за ее пределами" от 18.06.1994 года № 319/94 установлена обязательность ежеквартального декларирования субъектами предпринимательской деятельности, независимо от форм собственности, наличия принадлежащих им валютных ценностей, находящихся за пределами Украины.
Форма Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 25.12.95 г. № 207.

Декларирования валютных ценностей, доходов и имущества осуществляется субъектами предпринимательской деятельности по приведенной форме в региональных отделениях Национального банка Украины и в государственных налоговых инспекциях по месту нахождения субъектов предпринимательской деятельности.

Действующим законодательством предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации, а также отражения в ней неверных данных. Пунктом 2 ст. 16 Декрета КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19.02.1993 года № 15-93 установлено, что в СПД, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, могут применяться следующие меры ответственности (финансовые санкции):

- за несвоевременное предоставление, сокрытие или искажение данных о валютных операциях - штраф в размере, который устанавливается Национальным банком Украины;

- за невыполнение резидентами требований относительно декларирования валютных ценностей и другого имущества, находящегося за рубежом, - штраф в размере, который устанавливается Национальным банком Украины.

Согласно Декрета № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля»  НБУ является органом валютного контроля. Постановлением от 08.02.2000 года № 49 Правления Национального банка Украины утверждено «Положение о валютном контроле», в котором детально определены ответственность и финансовые санкции за нарушение валютного законодательства. За невыполнение СПД требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и другого имущества пп. 2.7 п. 2 этого Положения установлено ответственность:

- за нарушение сроков декларирования - штраф в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан (170 грн.)

- за нарушение порядка декларирования - штраф в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан (340 грн.).

При этом определено, что нарушением порядка декларирования является предоставление недостоверной информации или фальсификация данных Декларации, если эти действия свидетельствуют о сокрытии СПД валютных ценностей и имущества, находящегося за рубежом. Также в пп. 2.7 п. 2 Положения о валютном контроле зафиксировано, что непредставление или несвоевременное представление декларации (при отсутствии валютных ценностей и имущества за границей) не влечет за собой применение к субъекту хозяйствования финансовых санкций.

Итак, организация ВЭД в Украине сложный и последовательный процесс, который требует особого внимания, т.к. действующим законодательством предусмотрены значительные меры ответственности для субъектов хозяйствования.

Помните о том, что доверяясь профессионалам Вы оптимизируете использование времени и экономите средства!

Заказать необходимую юридическую услугу: "Юридическая помощь Кировоград", "Сопровождение налоговой проверки Кировоград", "Налоговый аудит Кировоград", или получить квалифицированную консультацию Вы можете обратившись по телефонам: (067) 302-1-455, (099) 011-0-113 или по адресу юридической компании "Укрзакон" : г. Кировоград, ул. Карла Маркса, 84 ( Большая Перспективная, 84).

---

• Вернуться на главную