Налог на недвижимость в Украине с 01.01.2014 года

Как и кому платить налог на недвижимость в Украине с 01.01.2014 года?

С 01.01.2014 года в Украине будет взиматься налог на недвижимое имущество (налог на недвижимость) , который предусмотрен статьей 265 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Кто же плательщики налога на недвижимость?

Согласно пункта 265.1 статьи 265 НКУ плательщиками налога на недвижимость являются физические и юридические лица владельцы недвижимого жилого имущества в том числе нерезиденты . В то же время п.п.«б » п.265.1.2 ст.265 НКУ указан момент, в котором четко прописано что если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, налогоплательщиком является одно из таких лиц-собственников, определенное по их согласию, если иное не установлено судом.

Из вышесказанного следует, что если сами владельцы не определились с оплатой налога на недвижимое имущество, то суд вправе решить этот спор, но если владельцы недвижимого имущества определились, то на сегодняшний день не известно каким документом должно фиксироваться их согласие. Ведь именно в этом документе обязательно должно быть указанно в каких долях (пропорциях) оплачивает налог каждый из владельцев и порядок компенсации или передачи средств лицу, определенному плательщиком налога на недвижимое имущество. Наконец и необходимо лицу, определенному плательщиком налога на недвижимость доказать налоговому органу, что именно он является налогоплательщиком.

Если совладельцы физические лица, то доверенность (доверенности) на представление интересов удостоверяется нотариусом. Но если владельцы захотят заключить договор поручения, то закон не предусматривает нотариального удостоверения , но примет ли фискальный орган примет такой договор?

И все же закон не говорит , что согласие должно быть письменным . Возможно получив сообщение об оплате налога на недвижимое имущество, владельцы устно договорятся об определении кто должен идти в банк платить налог и передадут ему средства пропорционально своим частям.


Что входит в объект налогообложения налогом на недвижимость?

Согласно требований пп.265.2.1 п.265.2 ст.265 НКУ объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество является объект жилой недвижимости, в т.ч. его часть. Подпункт 14.1.129 пункта 14.1 статьи 14 НКУ определяет, что именно является объектами жилой недвижимости - здания , отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, дачные и садовые дома. Объекты жилой недвижимости делятся на следующие типы:
- жилой дом;
- жилой дом усадебного типа;
- пристройка к жилому дому;
- квартира;
- коттедж, одно- , полутораэтажный дом;
- комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах;
- садовый дом;
- дачный дом.

Также необходимо отметить, что согласно ст.4 Жилищного кодекса Украины указано, что жилые дома и жилые помещения в других зданиях , находящихся на территории Украины образуют жилищный фонд.

Пункт 265.2.2 ст.265 НКУ определяет перечень объектов не относящихся к объекту налогообложения налогом на недвижимое имущество. Так, в пп. «г» п.265.2.2 ст.265 НКУ указано , что не является объектом налогообложения садовый или дачный дом , но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика.

Например, семья из жены, мужа и детей может обладать совместно квартирой, человек отдельно садовым домом , а жена отдельно дачным домом и при таких условиях объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество является только квартира и то при условии, что ее площадь превышает 120 квадратных метров.

Какова база налогообложения налогом на недвижимое имущество?

Подпункт 265.3.1 пункта 265.3 статьи 265 НКУ определяет, что базой налогообложения налогом на недвижимое имущество является жилая площадь объекта жилой недвижимости. Ключевым в этой правовой норме является слово «жилая».


Согласно норм ДБН В.2.2-15-2005 общей площадью квартиры (жилого дома) является суммарная площадь жилых и подсобных помещений с учетом лоджий, балконов, веранд и террас, учитываемых с коэффициентом согласно приложению В. Подсобные помещения квартиры - помещения, предназначенные для гигиенических или хозяйственно-бытовых потребностей жителей (ванна, туалет, душевая , помещение для стирки , кухня , кладовая), а также прихожая, внутриквартирный холл, коридор и т.п. Площадь квартиры - суммарная площадь жилых и подсобных помещений квартиры без учета лоджий , балконов , веранд и террас.

Налог на недвижимое имущество оплачивается исключительно с жилой площади объекта жилой недвижимости. Как правило общая и жилая площадь на объект жилой недвижимости указывается в правоустанавливающих документах (свидетельство о праве собственности на недвижимость).

Согласно требований статьи 23 НКУ, базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения. База налогообложения - это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются НКУ для каждого налога отдельно .

В случае наличия у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из таких объектов , в соответствии с нормами пп. 265.3.4 п.265.3 ст. 265 НКУ.

В п.265.4 ст.265 НКУ приведены льготы при оплате налога на недвижимое имущество. База налогообложения объекта жилой недвижимости, находящейся в собственности физического лица - налогоплательщика , уменьшается:
1) для квартиры - на 120кв.м.;
2) для жилого дома - на 250кв.м.


Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо - плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности.

В первую очередь следует, что льготы о оплате налога на недвижимое имущество предоставляют только физическим лицам, при этом независимо от статуса резидент или нерезидент, однако юридические лица не имеют права на указанную льготу.

С одной стороны пп. 265.3.4 п.265.3 ст. 265 НКУ база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из объектов налогообложения . С другой стороны п 265.4 ст.265 НКУ определяет , что льгота предоставляется только один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо - плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости , который находится в его собственности.


Какие ставки налога на недвижимость и налоговый период?

Согласно норм п.265.5 ст. 265 НКУ ставки налога на недвижимость в Украине составляют до 1% от минимальной зарплаты при условии , что площадь квартиры не превышает 250 кв.м. и дома не превышает 500 кв.м. или 2,7 % от минимальной зарплаты, если превышает.

В соответствии с пп.265.6.1 п.265.6 ст. 265 налоговый период для начисления и оплаты налога на недвижимое имущество составляет 1 календарный год.


Каков порядок исчисления суммы налога на недвижимое имущество?

Для плательщиков налога на недвижимое имущество-физических лиц размер налога рассчитывает фискальный орган по месту нахождения объекта налогообложения.

Плательщики ПН юридические лица самостоятельно рассчитывают размер налога на недвижимое имущество.

Размер налога на недвижимое имущество налоговый орган определяет в своем налоговом уведомлении-решении и направляет налогоплательщику физическому лицу. Согласно требований ст. 56 НКУ, налогоплательщик, не согласный с начисленной суммой налога имеет право обжаловать решение фискального органа в административном или судебном порядке.

Кроме того, согласно пп. 265.7.3 п. 265.7 ст. 265 НКУ налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных относительно:

- объектов жилой недвижимости , в том числе их частиц, находящихся в собственности налогоплательщика ;
- размера жилой площади объектов жилой недвижимости , находящихся в собственности налогоплательщика;
- права на пользование льготой по уплате налога;
- размера ставки налога;
- начисленной суммы налога.

При этом, в случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности , контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление - решение.

Кроме того, в случае если право собственности существует (возникло) на протяжении календарного года, то налог на недвижимое имущество оплачивается только за период в течение которого налогоплательщик являлся владельцем имущества.

Физические лица оплатят налог на недвижимость в течение 60 дней со дня получения налогового уведомления-решения, а юридические лица оплачивают в отчетном году по квартальной , в течение 30 дней после окончания квартала.


Помните о том, что доверяясь профессионалам Вы оптимизируете использование времени и экономите средства!

Получить консультацию или заказать другую юридическую услугу: "Юридическая помощь Кировоград", "Сопровождение налоговой проверки Кировоград", "Налоговый аудит Кировоград", или получить квалифицированную консультацию Вы можете обратившись по телефонам: (067) 302-1-455, (099) 011-0-113 или по адресу юридической компании "Укрзакон" : г. Кировоград, ул. Карла Маркса, 84 ( Большая Перспективная, 84).